Как правило, одним из основных опасений иностранных инвесторов в России является вывод средств за пределы страны, чаще всего речь идет о дивидендах. Прежде всего мы хотели бы прояснить, в большинстве случаев регулирование предусматривает исключительно требование об уплате налогов на дивиденды иностранного учредителя российской компанией, не предусматривая каких-либо иных ограничений в отношении совершения перевода.
Причины опасений инвесторов и фактически действующие ограничения
До введения Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в 2004 году переводы на счета иностранных банков действительно ограничивались суммой в 10 000 долларов США, что значительно осложняло процесс перечисления дивидендов иностранному учредителю. Закон и последующие поправки к нему от 2006 и 2007 годов сняли это и другие ограничения и предусмотрели гарантию свободного перемещения капитала между резидентами и нерезидентами РФ (ст. 6).
Положение, которое фактически может в некоторой степени препятствовать совершению перевода, в настоящий момент закрепляется Федеральным Законом «О противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма» 2001 года (ст. 6.1.2). Закон закрепляет требование о проверке российскими банками переводов на сумму более 600 000 рублей (около 8 200 долларов США) в случае, когда банк, где зарегистрирован банковский счет бенефициара, или непосредственно бенефициар являются резидентами стран, которые не следуют рекомендациям Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (англ. «Financial Action Task Force» или сокращенно «FATF») и относятся к так называемым рисковым странам. В случае непредставления необходимых подтверждающих правомерные цели перевода документов, банк вправе отклонить запрос клиента о переводе и применить другие негативные меры в случае наличия у банка сомнений в отношении правомерности целей перевода.
В настоящее время список подозрительных стран включает: Северную Корею, Иран, Албанию, Багамские Острова, Барбадос, Ботсвану, Камбоджу, Гану, Исландию, Ямайку, Республику Маврикий, Монголию, Мьянму, Никарагуа, Пакистан, Панаму, Сирию, Уганду, Йемен и Зимбабве.
Кроме того, в связи с введенными в отношении России экономическими санкциями дополнительные процедуры проверки могут быть предусмотрены банками, в которых находится банковский счет бенефициара. В большинстве случаев это обуславливает задержку поступления денежных средств на личный банковский счет в связи с осуществлением проверки перевода банком, однако в некоторых случаях банк бенефициара может отказать в проведении перевода.
Требование об уплате налогов
Возвращаясь к основному требованию об уплате налога на дивиденды, упомянутому в начале статьи, общая ставка налога на дивиденды составляет 15% и может различаться согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
Пониженные ставки налога на дивиденды могут применяться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения между государствами резидентства отправителя и бенефициара платежа. Так, учредители из Китая имеют право на 10% ставку налога на дивиденды. В случае если китайская компания напрямую владеет долей в уставном капитале в размере не менее 25%, которая равна или превышает 80 000 евро, она также может претендовать на применение 5% ставки налога. Для того чтобы воспользоваться льготными ставками, иностранный инвестор (иностранное юридическое или физическое лицо), получающий дивиденды от российской компании, должен предоставить легализованный (или апостилированный) сертификат налогового резидентства в государстве, имеющем договор с Россией.
В том случае, когда материнская компания открывает в России представительство, осуществляемые последним переводы на банковский счет материнской компании будут являться прибылью и вместо налога на дивиденды облагаться 20% налогом на прибыль.
25 марта 2020 года в ходе своего обращения президент России Владимир Путин объявил то том, что страна готова рассмотреть вопрос об одностороннем выходе из соглашений об избежании двойного налогообложения со странами, которые не согласны с политикой государства в отношении дивидендов. Владимир Путин предложил использовать общую ставку налога на дивиденды в размере 15%. Министерство финансов РФ объявило разъяснения о том, что данная поправка будет введена только для стран оффшорных юрисдикций, таких как Кипр, и начнет действовать с 2021 года.
3 августа 2020 года министерство объявило, что Россия расторгает соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром. 5 августа 2020 года стало известно о том, что Министерство финансов России направило Нидерландам предложение пересмотре двустороннего налогового соглашения стран и повышения налоговой ставки до 15%. Все это свидетельствует о возможных значительных изменениях, которые могут ожидать инвесторов в ближайшее время.
Если у Вас есть какие-либо вопросы в отношении репатриации прибыли из России или в рамках других вопросов инвестирования, команда юристов D’Andrea and Partners Legal Counsel будет рада проконсультировать Вас. Для связи с нам используйте следующий адрес электронной почты russiadesk@dandreapartners.com.
